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国开《中级财务会计（二》形考任务1-4答案
作业一
习题一
一、目的
练习应交税费的核算。
二、资料
A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率,消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发生如下经济业务:
1向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;另有运费2000元,发票账单已经到达,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。
2销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。
3转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收入库。
5委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。
7公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。
8月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。
三、要求
对上述业务编制会计分录。
习题三
一、目的
练习预计负债的核算。
二、资料
M公司于2019年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元,期限90天,年利率2%。2019年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求
1编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。
2计算M公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。
3编制M公司贴现该项票据的会计分录。
42019年9月初,该项票据到期,甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又将如何进行?
习题二
一、
目的练习债务重组的核算。
二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。经双方协商,由甲公司以一项设备和所持有的A公司股票抵债。其中:淤抵偿设备原价200万元,已提折旧15万元,公允价值180万元;于甲公司持有的A公司股票10000股作为其他权益工具投资核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的设备仍自用,对受让的A公司股票确认为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人,抵债设备适用的增值税税率为13%。
三、要求
分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益,并分别编制相关的会计分录。
习题三
1简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。
2什么是或有负债?会计上应如何披露其相关信息?
中级财务会计(二)：
习题一
一、目的
练习借款费用的核算。
二、资料
2018年1月1日H公司从建设银行借入3年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下:
1工程于2018年1月1日开工,当日H公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
22018年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
32018年7月1日H公司按规定支付工程款400万元。第三季度,H公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。
42018年10月1日,H公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1日H公司支付工程进度款500万元。
5至2018年年末,该项工程尚未完工。
三、要求
1判断2018年专门借款利息应予资本化的期间。
2按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2018年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
习题二
一、目的
练习应付债券的核算。
二、资料
2019年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的1月1日、7月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为18294080元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款,筹集的债券款用于公司的日常经营。
三、要求
1采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。
2按下列要求分别编制债券发行方、债券购买方企业的会计分录,填入表1。
习题四
1简述借款费用资本化的各项条件。
2简述预计负债与或有负债的联系及区别。
中中级财务会计(二)
作业三
习题一
一、目的
练习收入的核算。
二、资料
2018年年底,甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定,甲公司向客户同时销售A、B两种商品,售价分别为10000元、50000元,合同价款为45000元。甲公司应于合同开始日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部交付后,甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,不考虑相关税费的影响。
三、要求
1分别计算A、B两种商品的合同价款。2编制交付A商品、交付B商品的会计分录。
习题二
一、目的
练习分期收款销售的核算。
二、资料
2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款为1500万元,按照约定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出,发出商品时T公司已开出增值税专用发票,购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下,该设备售价1200万元,成本900万元。
三、要求
1编制T公司发出商品的会计分录。
2编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3。本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为793%)。
3编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。
习题三
一、目的
练习所得税费用的核算。
二、资料
2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元,支付罚金4000元,当年计提存货跌价准备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求
1计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。2计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。42018年1—11月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
习题四
1收入确认的前提条件有哪些?
2如何识别销售合同中的单项履约义务?
3如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异?
中中级财务会计(二)
作业四
习题一
一、目的
练习会计差错更正的会计处理。
二、资料
Y公司为增值税一般纳税人,经营商品适用16%的增值税税率,所得税税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2018年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:12017年2月1日,公司购入的一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记为固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销。22016年1月2日公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年,但2016年公司对该项专利未予摊销。32017年11月公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其成本1000万元未予结转。
三、要求
编制更正上述会计差错的会计分录。
习题二
一、目的
练习政府补助的核算。
二、资料
2018年2月初,甲公司决定购入一台环保生产设备,预计价款2000万元。因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助720万元的申请。2018年2月20日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元的财政补助款。2018年3月1日,甲公司购入环保生产设备,实际成本1200万元,预计使用寿命5年,按照直线法折旧,期末无残值。购入的环保生产设备需要安装,共发生安装费用300万元,全部用银行存款支付。2018年4月30日该设备达到预定可使用状态。甲公司对取得的政府补助采用总额法核算,且对与资产相关的政府补助按照直线法摊销。
三、要求
1计算该项环保生产设备的原价以及2018年度应计提的折旧额。
2编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录1)接受政府补助;(2)购入、安装环保生产设备及设备达到预定可使用状态;(3)按月计提设备折旧,同时摊销递延收益。
习题三
1什么是会计政策变更?试举两例说明。
2简述编制利润表的“本期损益观冶与“损益满计观冶的含义,并举例说明两者的差别。
3什么是资产负债表日后事项?它包括哪几类?如何区分?
